Nghị định số 253/2026/NĐ-CP: Những thay đổi về giảm trừ, miễn thuế và quyết toán thuế
Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 và thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP cùng một số quy định liên quan trước đây. Trong bài viết này, Phần mềm nhân sự EasyHRM sẽ tổng hợp 6 điểm quan trọng nhất của Nghị định 253/2026/NĐ-CP mà HR và doanh nghiệp cần lưu ý khi áp dụng vào thực tế tính lương, khấu trừ và quyết toán thuế.
Nghị định số 253/2026/NĐ-CP: 6 điểm HR và doanh nghiệp cần lưu ý
Mục lục
1. Tổng quan về Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Ngày 30/06/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 cập nhật những thay đổi, quy định mới về:
- Xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.
- Thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế.
- Mức giảm trừ gia cảnh và đối tượng người phụ thuộc.
- Căn cứ tính thuế, khấu trừ thuế tại nguồn.
- Kê khai, quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân.
1.1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các biện pháp tổ chức thi hành, tập trung vào các nhóm nội dung sau:
- Xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế.
- Giảm trừ gia cảnh.
- Căn cứ tính thuế.
- Khấu trừ thuế tại nguồn.
- Kê khai, quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân.
Đây là văn bản hướng dẫn thi hành thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP cùng một phần quy định tại các nghị định liên quan trước đó.
1.2. Đối tượng áp dụng
Nghị định áp dụng đối với người nộp thuế, cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan đến việc thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân. Người nộp thuế được xác định gồm hai nhóm:
- Cá nhân cư trú: người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú: người không đáp ứng các điều kiện xác định cá nhân cư trú nêu trên.
Với doanh nghiệp đóng vai trò tổ chức chi trả thu nhập, đây cũng là đối tượng chịu tác động trực tiếp trong việc khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế thay cho người lao động.
Nghị định 253 có hiệu lực từ 1/7/2026
2. Những điểm HR và doanh nghiệp cần lưu ý
Từ những nội dung tổng quan nêu trên, Nghị định 253/2026/NĐ-CP mang đến không ít thay đổi tác động trực tiếp đến công tác tính lương, khấu trừ thuế và phúc lợi cho người lao động. Dưới đây là 6 điểm quan trọng nhất mà HR và doanh nghiệp cần nắm rõ để áp dụng đúng ngay từ bây giờ.
2.1. Xác định tình trạng cư trú của người lao động
Đây là nền tảng để doanh nghiệp áp dụng đúng phạm vi thu nhập chịu thuế và thuế suất. Theo đó, cá nhân cư trứ là cần đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
- Có nhà thuê với tổng thời gian từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Người có nơi ở thường xuyên nhưng ở Việt Nam dưới 183 ngày vẫn được xem là cư trú nếu không chứng minh được là cư trú tại nước khác.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện trên.
Cá nhân cư trú chịu thuế với thu nhập trong và ngoài Việt Nam; cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Xác định tình trạng cư trú của người lao động
2.2. Các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế từ tiền lương
Doanh nghiệp cần xác định đúng từng khoản chi trả để khấu trừ thuế TNCN chính xác.
Tính vào thu nhập chịu thuế:
- Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản lợi ích khác.
- Tiền nhà, điện, nước doanh nghiệp trả thay, tối đa bằng 15% thu nhập chịu thuế chưa gồm tiền nhà.
- Phí hội viên, dịch vụ ghi đích danh người hưởng.
- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm có tích lũy do doanh nghiệp đóng theo quy định.
Không tính vào thu nhập chịu thuế:
- Tiền ăn ca không quá 1,2 triệu đồng/tháng; suất ăn hoặc phiếu ăn do doanh nghiệp cung cấp.
- Dịch vụ dùng chung, không ghi tên người hưởng.
- Trợ cấp thôi việc, mất việc theo quy định hoặc theo quy chế, hợp đồng của doanh nghiệp.
- Một vé máy bay về phép mỗi năm; học phí cho con từ mầm non đến THPT đúng đối tượng.
- Hỗ trợ chữa bệnh hiểm nghèo và khoản chi hiếu, hỉ đủ điều kiện.
Các khoản thu nhập chịu thuế
NÊN XEM: Danh sách các khoản miễn thuế TNCN: Người lao động cần biết
2.3. Các khoản giảm trừ khi tính thuế
HR cần hướng dẫn người lao động đăng ký và lưu đủ chứng từ để được hưởng các khoản giảm trừ:
- Hồ sơ giảm trừ gia cảnh: Cho bản thân và người phụ thuộc đủ điều kiện.
- Hồ sơ người phụ thuộc: Đăng ký và nộp trước ngày 31/12 của năm tính thuế.
- Các khoản bảo hiểm: BHXH, BHYT, BHTN và bảo hiểm bắt buộc khác.
- Bảo hiểm hưu trí, nhân thọ: Tổng mức giảm trừ tối đa 3 triệu đồng/tháng.
- Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Được giảm trừ khi đóng góp đúng tổ chức và có chứng từ.
- Chi phí y tế, giáo dục: Tối đa 23 triệu đồng/năm cho y tế và 24 triệu đồng/năm cho giáo dục, nếu đáp ứng đủ điều kiện.
Các khoản giảm trừ khi tính thuế
XEM THÊM: [TỔNG HỢP] Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN mới nhất
2.4. Trách nhiệm khấu trừ và khai thuế của doanh nghiệp
Doanh nghiệp phải xác định đúng hợp đồng, tình trạng cư trú và loại thu nhập trước khi trả lương:
- Hợp đồng từ 3 tháng trở lên: Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng: Khấu trừ 10% nếu trả từ 5 triệu đồng/lần; được tạm miễn khấu trừ nếu cá nhân đủ điều kiện làm cam kết.
- Cá nhân không cư trú: Áp dụng thuế suất 20% đối với tiền lương phát sinh tại Việt Nam.
- Cổ phiếu thưởng, ESOP: Chưa tính thuế khi nhận; khi chuyển nhượng, đơn vị lưu ký khấu trừ 10% trên thu nhập chịu thuế.
- Bảo hiểm nhân thọ có tích lũy: Khấu trừ 10% khi đáo hạn; một số trường hợp doanh nghiệp phải khấu trừ trước khi trả lương.
2.5. Chính sách ưu đãi thuế mới
Nghị định miễn thuế TNCN trong 5 năm đối với tiền lương, tiền công của:
- Nhân lực công nghệ số chất lượng cao: Làm việc tại khu công nghệ số tập trung; nghiên cứu, sản xuất sản phẩm số trọng điểm, chip bán dẫn, AI; hoặc đào tạo nhân lực công nghệ số.
- Nhân lực công nghệ cao: Thực hiện nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc danh mục quy định.
Thời gian miễn thuế tính liên tục từ tháng đầu phát sinh thu nhập đủ điều kiện. Nếu có cả thu nhập được miễn và không được miễn, số thuế miễn được tính theo tỷ lệ tương ứng.
Chính sách ưu đãi thuế mới
2.6. Quyết toán thuế và Thời hạn thực hiện
Doanh nghiệp cần kiểm tra đúng điều kiện ủy quyền và các mốc áp dụng:
- Ủy quyền quyết toán: NLĐ có hợp đồng từ 3 tháng, đang làm việc tại doanh nghiệp; kể cả không làm đủ 12 tháng. Trường hợp có thêm thu nhập nơi khác, mức bình quân không quá 15 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% vẫn được ủy quyền.
- Người phụ thuộc: Đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh trước ngày 31/12 của năm tính thuế.
- Thời điểm áp dụng: Nghị định có hiệu lực từ 01/7/2026; quy định về tiền lương, tiền công áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Chuyển tiếp: Hồ sơ đã khai từ 01/01 đến trước 01/7/2026 không phải khai lại, chỉ điều chỉnh khi quyết toán năm 2026. Hồ sơ người phụ thuộc năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định cũ
Lưu ý thời hạn thực hiện quyết toán thuế
3. HR và doanh nghiệp cần làm gì để tuân thủ Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Để tuân thủ Nghị định 253/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình quản lý thuế TNCN, cập nhật chính sách tiền lương và hoàn thiện hồ sơ liên quan. Dưới đây là những việc HR và kế toán nên ưu tiên thực hiện:
- Cập nhật hệ thống tiền lương: Điều chỉnh phần mềm để phân loại đúng khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế; lưu ý tiền ăn giữa ca bằng tiền tối đa 1,2 triệu đồng/tháng và lợi ích nhà ở không vượt 15% thu nhập chịu thuế (chưa gồm tiền nhà).
- Xác định đúng tình trạng cư trú: Kiểm tra hồ sơ như hộ chiếu, hợp đồng thuê nhà để phân loại cá nhân cư trú hoặc không cư trú, áp dụng thuế suất khấu trừ phù hợp.
- Quản lý hồ sơ giảm trừ: Hướng dẫn người lao động đăng ký người phụ thuộc đúng hạn, đồng thời thu thập chứng từ bảo hiểm, từ thiện, quỹ hưu trí tự nguyện để quyết toán thuế.
- Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Lập bảng kê thời gian làm thêm, làm đêm nhằm chứng minh phần thu nhập được miễn thuế theo quy định.
- Chú ý quy định chuyển tiếp: Hoàn tất hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trước 01/07/2026 theo quy định cũ.
HR cần rà soát lại toàn bộ hồ sơ nhân sự
4. EasyHRM – Phần mềm quản lý công lương, hồ sơ nhân sự minh bạch
Với hàng loạt thay đổi về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế và mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, việc tính lương và khấu trừ thuế thủ công trên excel tiềm ẩn nhiều rủi ro sai sót, đặc biệt khi doanh nghiệp có số lượng nhân sự lớn và cơ cấu thu nhập phức tạp. Phần mềm nhân sự tiền lương EasyHRM giúp doanh nghiệp cập nhật và áp dụng đúng quy định mới ngay trên nền tảng quản lý công lương và hồ sơ nhân sự tập trung.
- Tính lương và thuế TNCN tự động, cập nhật quy định mới: hệ thống áp dụng đúng các khoản miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm, tiền lương nghỉ phép và trợ cấp thôi việc, hạn chế tình trạng khấu trừ sai hoặc thiếu sót thủ công.
- Quản lý giảm trừ gia cảnh chính xác: lưu trữ và cập nhật hồ sơ người phụ thuộc của từng nhân viên, đảm bảo áp dụng đúng mức giảm trừ khi tính thuế hàng tháng và khi quyết toán cuối năm.
- Cấu hình linh hoạt các khoản phụ cấp: dễ dàng điều chỉnh mức tiền ăn ca, phụ cấp theo đúng ngưỡng miễn thuế mới, không cần chỉnh sửa thủ công từng trường hợp.
- Hồ sơ nhân sự minh bạch, dễ tra cứu: toàn bộ thông tin lương, thuế, người phụ thuộc, hợp đồng lao động được lưu trữ tập trung, giúp nhân viên tự tra cứu phiếu lương và HR dễ dàng đối chiếu khi quyết toán thuế.
- Giảm rủi ro khi quyết toán thuế TNCN: dữ liệu lương, khấu trừ được đồng bộ xuyên suốt cả năm, hạn chế sai lệch số liệu khi tổng hợp báo cáo quyết toán với cơ quan thuế.
EasyHRM phần mềm quản lý công lương, hồ sơ nhân sự minh bạch
Nhờ vận hành trên một hệ thống liên thông dữ liệu, EasyHRM giúp bộ phận nhân sự, kế toán tiền lương chủ động thích ứng với Nghị định 253/2026/NĐ-CP mà không cần rà soát, điều chỉnh thủ công từng khoản mục, vừa tiết kiệm thời gian, vừa đảm bảo minh bạch quyền lợi cho người lao động.
Nghị định 253/2026/NĐ-CP mang đến nhiều thay đổi có lợi cho người lao động, nhưng cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật kịp thời để tránh sai sót khi tính lương, khấu trừ và quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Với EasyHRM, doanh nghiệp có thể tự động hóa toàn bộ quy trình này trên một nền tảng minh bạch, giúp HR yên tâm áp dụng đúng quy định mới ngay từ ngày 01/7/2026.
—————————————-
EASYHRM – TỰ ĐỘNG HÓA QUẢN TRỊ NHÂN SỰ TOÀN DIỆN
Với chi phí linh hoạt, giao diện dễ dùng, EasyHRM phù hợp cho mọi doanh nghiệp, từ SME đến chuỗi hệ thống lớn quy mô từ 10 đến 10.000 nhân viên.
✔️ Chấm công thông minh bằng Face ID, Wi-Fi nội bộ, định vị GPS hoặc mã QR linh hoạt cho cả làm việc tại văn phòng lẫn từ xa.
✔️ Tuyển dụng thông minh, quản lý toàn bộ quy trình từ đăng tin, nhận CV, sàng lọc hồ sơ, phỏng vấn đến đánh giá ứng viên
✔️ Tính lương tự động, chính xác theo ca làm, số công, tăng ca, khấu trừ và phụ cấp.
✔️ Xếp ca – chia ca nhanh chóng, phù hợp cho doanh nghiệp nhiều ca, nhiều vị trí, nhiều chi nhánh.
✔️ Quản lý toàn bộ hồ sơ nhân sự, hợp đồng, bảo hiểm, đơn từ trên một nền tảng duy nhất, dễ tra cứu.
✔️ Đánh giá KPI – hiệu suất cá nhân, gắn trực tiếp với lương thưởng hoặc mục tiêu theo từng bộ phận.
✔️ Quản lý hợp đồng điện tử thông minh: Tạo, ký số, lưu trữ và quản lý vòng đời hợp đồng online, tự động nhắc hạn ký hoặc gia hạn, giảm tối đa giấy tờ thủ công và rủi ro sai sót.
✔️ Báo cáo trực quan, đầy đủ, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình nhân sự theo thời gian thực.
Hơn 50.000+ doanh nghiệp đã chuyển đổi và tiết kiệm tới 90% khối lượng công việc nhân sự. Bạn đợi điều gì nữa? Trải nghiệm miễn phí EasyHRM ngay hôm nay!
Thông tin liên hệ:
- Hotline: 0869425631
- Gmail: info@softdreams.vn
- Website: https://easyhrm.vn/
- Facebook: Phần mềm quản trị nhân sự EasyHRM
- Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội.
- Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh.
